Как в 2016 г. воспроизвести в учете компании начисление и оплату работнице пособия по беременности и родам?

Работница компании в январе 2016 г. продемонстрировала листок болезни и обращение на отпуск по беременности и родам. Отпуск по беременности и родам даётся работнице с 25 января на 140 календарных суток.

Оплаты в адрес работницы (зарплата), на которые начислялись страховые платежи в ФСС РФ, составили: в 2014 г. - 720 000 рублей., в 2015 г. - 697 600 рублей. В сентябре 2015 г. работница была нетрудоспособна 10 календарных суток. Другие изымаемые при расчете среднего дневного дохода сроки у работницы отсутствуют. Пособие по беременности и родам выплачивается в безналичной форме методом перечисления средств на счет в банке работницы.

Корреспонденция счетов:

нормативно-юридическое регулирование взаимоотношений по избранию пособия по беременности и родам и трудовые отношения

Беременность и роды будут считаться страховыми случаями по обязательному общественному страхованию. Работницы компании (застрахованные лица) получают страховое обеспечение в виде пособия по беременности и родам (п. 2 ч. 2 ст. 1.3, п. 2 ч. 1 ст. 1.4, п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об неукоснительном общественном страховании на случай временной болезни и в связи с материнством" (потом - Закон N 255-ФЗ)).

Для избрания и оплаты пособия по беременности и родам работница представляет листок болезни, выданный медицинской компанией по установленной форме в Режиме, утвержденном Приказом Минздрав Российской Федерации от 29.06.2011 N 624н "Об одобрении Режима выдачи листков болезни" (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

В общем случае дамам по их обращению и на базе продемонстрированного листка болезни даются отпуска по беременности и родам длительностью 140 календарных суток (70 суток до родов, 70 суток после родов). Наряду с этим производится оплата пособия по государственному общественному страхованию в установленном законами размере. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и даётся даме всецело вне зависимости от числа суток, практически потреблённых ею до родов (ст. 255 ТК РФ, ч. 1 ст. 10 Закона N 255-ФЗ, ст. 7 закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим малышей").

Пособие по беременности и родам назначается на протяжении 10 календарных суток с момента заявления застрахованного лица за его получением с нужными документами (листком болезни), а оплата пособия выполняется работодателем в ближайший после избрания пособия день, установленный для оплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, п. п. 14, 18, пп. "а" п. 16 Режима и условий избрания и оплаты государственных пособий гражданам, имеющим малышей, утвержденных Приказом Минздрав Российской Федерации от 23.12.2009 N 1012н (потом - Режим)).

Соответственно ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, пп. "а" п. 17 Режима вся сумма пособия по беременности и родам, вычисленная в правовом поле, выплачивается за счет денег из бюджета ФСС РФ.

Расчет пособия по беременности и родам

Пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего дохода работницы, вычисленного за два год , предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 6 Положения об характерных чертах режима исчисления пособий по временной болезни, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за малышом гражданам, подлежащим обязательному общественному страхованию на случай временной болезни и в связи с материнством, утвержденного Распоряжением Руководства РФ от 15.06.2007 N 375 (потом - Положение)). В этом случае в расчетный срок включаются 2014 и 2015 гг.

В средний доход, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам, включаются все виды оплат и других поощрений в адрес работницы, которые включались в базу для начисления страховых платежей в ФСС РФ согласно с законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых платежах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд неукоснительного медицинского страхования " (потом - Закон N 212-ФЗ) (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).

Пособие по беременности и родам считается исходя из среднего дневного дохода, сумма которого определяется методом деления суммы начисленного дохода за два год , предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, на число календарных суток в этом сроке, кроме календарных суток, приходящихся в этом случае на срок временной болезни (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 15, абз. 1, 2 п. 15(2) Положения).

Следовательно, с учетом изымаемого срока число календарных суток для расчета среднего дневного дохода принимается одинаковым 720 дням (365 дн. x 2 года - 10 дн., где 10 дн. - количество календарных суток болезни работницы в сентябре 2015 г.). Средний дневной доход работницы в этом случае одинаков 1968,89 рублей. ((720 000 рублей. + 697 600 рублей.) / 720 дн.).

Но средний дневной доход для исчисления пособия по беременности и родам не в состоянии быть больше степень, определяемую методом деления на 730 суммы предельных степеней базы для начисления страховых платежей в ФСС РФ, установленных согласно с Законом N 212-ФЗ на два год , предшествующих году наступления подобающего отпуска по беременности и родам (ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, абз. 4 п. 15 (2) Положения).

Предельные степени базы для начисления страховых платежей в ФСС РФ составляют: на 2014 г. - 624 000 рублей., на 2015 г. - 670 000 рублей. (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, п. 1 Распоряжения Руководства РФ от 30.11.2013 N 1101 "О предельной степени базы для начисления страховых платежей в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.", п. 1 Распоряжения Руководства РФ от 04.12.2014 N 1316 "О предельной степени базы для начисления страховых платежей в ФСС РФ и Пенсионный фонд РФ с 1 января 2015 г.").

Так, исходя из вышеприведенных норм предельный размер среднего дневного дохода для исчисления пособия по беременности и родам по страховым случаям, наступившим в 2016 г., образовывает 1772,60 рублей. ((624 000 рублей. + 670 000 рублей.) / 730 дн.).

В этом случае средний дневной доход, вычисленный исходя из практического дохода работницы за расчетный срок (1968,89 рублей.), превышает предельный размер среднего дневного дохода для исчисления пособия в 2016 г. (1772,60 рублей.). Соответственно, сумма пособия по беременности и родам считается исходя из предельного размера среднего дневного дохода, одинакового 1772,60 рублей.

Размер пособия по беременности и родам определяется методом умножения размера дневного пособия на число календарных суток, приходящихся на срок отпуска по беременности и родам. Размер дневного пособия определяется как 100% среднего дневного дохода (ч. 4, 5 ст. 14, ч. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Исходя из приведенных норм, сумма причитающегося работнице пособия одинакова 248 164 рублей. (1772,60 рублей. x 100% x 140 дн.).

Бухучёт

Сумма пособия по беременности и родам, выплачиваемая за счет бюджетных денег ФСС РФ, расходом компании не является (употребительно к п. 2 Положения по бухучёту "Затраты компании" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н) и относится на расчеты с ФСС РФ.

Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с начислением и оплатой работнице пособия по беременности и родам, производятся в режиме, установленном Инструкцией по употреблению Замысла счетов бухучета денежно-бизнес активности компаний, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль компаний

PPT.RU рекомендует:

Все схемы проводок - в системе Консультант Плюс: Корреспонденция Счетов

Сумма пособия по беременности и родам, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, не учитывается в составе затрат при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не выполняется условие абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ (в данной сумме компания расходов не несет).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые платежи

Сумма пособия по беременности и родам не облагается НДФЛ на базе п. 1 ст. 217 НК РФ (см. кроме того п. 2 Письма Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2015 N 03-04-05/11080).

Пособия по беременности и родам не подлежат обложению страховыми платежами на неукоснительное пенсионное страхование, на неукоснительное общественное страхование на случай временной болезни и в связи с материнством, на неукоснительное медицинское страхование и на неукоснительное общественное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об неукоснительном общественном страховании от несчастных случаев на производстве и опытных болезней ").

Содержание операций	Дебет	Заём	Сумма, рублей.	Первичный документ
Начислено пособие по беременности и родам	69-1	70	248 164	Листок болезни, Расчетная ведомость
Уплачено пособие по беременности и родам	70	51	248 164	Выписка банка по банковскому счёту